Налоговое законодательство сша

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США. Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налоговое управление Китая внесло свой вклад в разработку мер по борьбе с распространением коронавируса. В общем случае организационно-правовые формы можно разделить на 2 вида в зависимости от порядка налогообложения. К ним относятся С корпорации и в определенных случаях компании с ограниченной ответственностью. По умолчанию компании с ограниченной ответственностью в целях налогообложения имеют прозрачный статус. Однако компания может получить статус корпорации, подав форму 8832 в федеральную налоговую инспекцию. К этой категории можно отнести частного предпринимателя, S корпорацию, партнерство, компанию с ограниченной ответственностью.

Налоговая реформа в США в 2018 году

Налоговое управление Китая внесло свой вклад в разработку мер по борьбе с распространением коронавируса. В общем случае организационно-правовые формы можно разделить на 2 вида в зависимости от порядка налогообложения.

К ним относятся С корпорации и в определенных случаях компании с ограниченной ответственностью. По умолчанию компании с ограниченной ответственностью в целях налогообложения имеют прозрачный статус.

Однако компания может получить статус корпорации, подав форму 8832 в федеральную налоговую инспекцию. К этой категории можно отнести частного предпринимателя, S корпорацию, партнерство, компанию с ограниченной ответственностью.

Из двух вышеуказанных видов организационно-правовых форм при равных условиях наиболее сильная налоговая нагрузка приходится на корпорации, ввиду двойного налогообложения их доходов. На первом этапе налогом облагается прибыль корпорации, затем налогообложение происходит при распределении данной прибыли в виде дивидендов.

Однако, несмотря на значительные различия в порядке налогообложения, нельзя выделить лучшую организационно-правовую форму в плане налогообложения. Каждая из форм имеет свои плюсы и минусы, которые должны рассматриваться по отношению к конкретной деятельности при выборе той или иной формы.

Необходимо отметить, что при регистрации любой из вышеуказанных форм необходимо самостоятельно зарегистрировать её в федеральных налоговых органах США, то есть получить налоговый номер. Структура налоговой системы США. Второй уровень — налоги штатов. К ним относятся: Corporate Income and Franchise Tax налог на прибыль и франшизный налог ; Sales and Use Taxes налоги с продаж и пользования. Третий уровень — налоги, взимаемые местными органами власти. К ним относится: Property Tax налог на имущество.

Основным документом, регулирующим вопросы налогообложения на федеральном уровне является Кодекс внутренних доходов Internal Revenue Code 26 U. Основная налоговая нагрузка приходится на федеральные налоги. Однако при планировании и ведении деятельности необходимо также уделять особое внимание налогам второго и третьего уровней, поскольку игнорирование вопросов налогообложения на данных уровнях может привести к значительному её увеличению.

Налог на прибыль Corporate Income Tax Налогоплательщиками федерального налога на прибыль являются юридические лица - резиденты США, имеющие налоговый статус корпораций, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории США либо получающие доход от источников в США. Юридическое лицо является резидентом США, если оно зарегистрировано в соответствии с законом одного из 50 штатов либо Округа Колумбия.

Налогом облагается чистая прибыль корпораций, исчисленная за соответствующий отчетный период, который в общем случае составляет 12 месяцев. Чистая прибыль исчисляется стандартным методом как доходы за вычетом понесенных расходов. Следует иметь в виду, что расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только в том случае, если они понесены в целях ведения бизнеса, являются обычными расходами для данной сферы деятельности и документально подтверждены.

Резидентные корпорации при исчислении налогооблагаемой прибыли учитывают весь доход, полученный как на территории США, так и за её пределами. Иностранные компании, получающие доход от деятельности на территории США, облагаются налогом на прибыль аналогично резидентным корпорациям по прогрессивной шкале, в зависимости от суммы чистой прибыли полученной от такой деятельности.

Данный доход включает проценты, дивиденды, роялти, арендные платежи и прочие пассивные источники доходов. Соглашения об избежание двойного налогообложения позволяют облагать пассивные источники доходов, полученных иностранными компаниями от источников в США, по пониженным ставкам.

В налоговом законодательстве США существует особенность налогообложения иностранных организаций, ведущих деятельность на территории США через филиалы. Данный налог, скорее, представляет собой штраф, взимаемый за не распределение прибыли в виде дивидендов в целях избежания либо отсрочки налогов, подлежащих уплате на дивидендный доход. Как таковых соответствующих форм для расчета и уплаты данного налога не существует. Налоговая инспекция делает вывод об обязанности уплаты данного налога на основе поданной налоговой декларации.

В этом случае инспекция соответствующим образом извещает налогоплательщика о необходимости уплаты данного налога. Избежать налога возможно, если налогоплательщиком будет доказано, что накопленная прибыль не распределялась ввиду потребности бизнеса в средствах для ведения деятельности либо иных бизнес целях.

Альтернативный минимальный налог Alternative Minimum Tax Альтернативный минимальный налог являет некой разновидностью налога на прибыль и взимается с юридических лиц, имеющих значительную сумму прибыли. Этот налог является неким механизмом для поддержания равенства уплаты налогов ввиду того, что данные юридические лица экономят большие суммы на обычном налоге на прибыль, уменьшая налоговую базу различными вычетами, предоставляемые налоговым законодательством.

Процедура расчета налога следующая: Прибыль, рассчитанная при уплате налога на прибыль, корректируется на раннее принятые к вычету налоговые льготы, а также убыток прошлых периодов, зачтенный против прибыли в отчетном периоде.

Из откорректированной суммы прибыли производится вычет в размере 40 000 долларов. В случае, если сумма откорректированной прибыли превышает 150 000 долларов, сумма вычета уменьшается на 25 центов за каждый доллар, превышающий лимит в 150 000 долларов. Разница между предварительным налогом и рассчитанным налогом на прибыль подлежит уплате в бюджет вместе с налогом на прибыль.

Маленькие корпорации освобождены от данного налога. Корпорация считается маленькой, если её среднегодовой оборот за предшествующие 3 года не превышает 7,5 млн. В первые три года существования корпорации данный лимит составляет 5 млн. Прибыль, вне зависимости от того, была ли она фактически распределена между партнерами, включается в соответствующей пропорции в прибыль партнера и облагается по применимым к партнеру налоговым ставкам.

Если партнеры прозрачной формы бизнеса не являются резидентами США исключение составляют S корпорации, поскольку в данной форме бизнеса акционерами могут быть только физические лица граждане и резиденты США налогом облагается только тот доход, который получен от деятельности на территории США либо от источников в США.

Убытки также распределяются между партнерами. Организационно-правовые формы, имеющие статус прозрачных, обязаны ежегодно, не позднее 15 числа четвертого месяца после окончания отчетного периода, сдавать отчетность в федеральные налоговые органы США. Исключение составляют S корпорации, сроки сдачи отчетности для которых такие же, как для обычных С корпораций. Штраф за просрочку подачи отчетности составляет 50 долларов на каждого партнера в месяц, не превышая в совокупности 250 долларов на каждого партнера.

Подача отчетности и уплата налогов Ежегодно юридические лица, имеющие статус корпораций, обязаны сдавать отчетность по форме 1120 в федеральные налоговые органы США, а также производить уплату налогов. Срок подачи отчетности и уплаты налогов - не позднее 15 числа третьего месяца после окончания отчетного периода.

Данная возможность реализуется путем подачи формы 7004, не позднее первоначально установленного срока. Однако данная возможность не распространяется на сроки уплаты налога на прибыль. Штраф за несвоевременную подачу отчетности уменьшается суммой штрафа за несвоевременную уплату налога, то есть если подача отчетности и оплата налога будут произведены в один день, общая сумма штрафов не будет превышать сумму штрафа за подачу отчетности.

Корпорации, ожидаемые налоговые обязательства которых по корпоративному налогу на прибыль за отчетный период составят более 500 долларов США, обязаны в течение отчетного периода произвести авансовую оплату налога 4-мя частями. Данный показатель учитывается только в том случае, если у корпорации были налоговые обязательства за прошлый отчетный период, и отчетный период составлял не менее 12 месяцев. Корпорации, чья прибыль до налогообложения в любом из предыдущих трех отчетных периодов составляла 1 и более миллионов долларов, при оплате авансового налога могут учитывать налоговые обязательства за предыдущий отчетный период только для оплаты первой части.

Пени начисляются с даты, когда соответствующая часть авансового налога должна была быть уплачена, и до момента оплаты. Правила трансфертного ценообразования Transfer Pricing Rules Налоговым законодательством США предоставляется право налоговой инспекции пересчитать либо перераспределить суммы доходов и расходов, возникающие при сделках американских налогоплательщиков со связанными лицами.

Так, положениями к статье 482 федерального Кодекса внутренних доходов предписано, что налогоплательщики обязаны исчислять свою прибыль по сделкам со связанными лицами в том размере, в котором она могла бы быть получена при сделках между независимыми лицами. В частности, следующие операции могут быть подвержены ценовому контролю со стороны налоговой инспекции: продажа имущества и других материальных ценностей; передача нематериальных активов; выдача займов; пользование имуществом.

В общем случае для всех вышеуказанных операций является ли цена рыночной, определяется путем сравнения цен по аналогичным операциям, однако существуют специальные правила для отдельных видов операций. Также в положениях к Кодексу внутренних доходов прописаны методы, которыми должен пользоваться налогоплательщик при определении рыночной цены.

При запросах налоговой инспекции налогоплательщику необходимо будет доказать надежность выбранного метода по сравнению с остальными. Чтобы обезопасить себя от вышеуказанных штрафов, можно заключить с налоговой инспекцией договор Advance Pricing Agreement , в котором налоговая инспекция даст согласие на применение налогоплательщиком метода расчета цены по сделкам со связанными лицами.

Однако заключение данного договора является достаточно затратным, ввиду подготовки необходимой документации, включая получение мнения независимых экспертов, а, кроме того, достаточно продолжительна по времени. В основном к данному договору прибегают крупные транснациональные корпорации с большими оборотами ввиду значительных штрафов, которые могут возникнуть при проверке налоговой инспекцией трансфертных цен. Правила тонкой капитализации Thin capitalization rules При финансировании американских компаний посредством займов необходимо учитывать следующий момент: в общих случаях процентный расход уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, однако в налоговом законодательстве США существуют правила, ограничивающие либо запрещающие при определенных условиях уменьшать прибыль процентным расходом.

Данные правила запрещают уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль процентным расходом в случае, если он выплачивается связанной стороне и не подлежит налогообложению в США в силу применения соглашения об избежании двойного налогообложения. Разрешается перенос избыточного процентного дохода на 3 года вперед. Специальные положения, перекрывающие пути ухода от налогов Anti-avoidance provisions Доходы иностранных компаний, акционерами которых являются американские налогоплательщики, не подлежат налогообложению в США до тех пор, пока не будут распределены в виде дивидендов.

Однако данный принцип налогообложения подлежит некоторым исключениям, которые направлены на борьбу с избеганием американскими налогоплательщиками уплаты налогов в США путем ведения деятельности через компании в низко-налоговых юрисдикциях. В данном случае косвенное владение через связанных лиц также учитывается как владение напрямую. Американские акционеры CFC обязаны включать в свой доход соответствующую долю пропорционально доли владения нераспределенной прибыли CFC.

Виды доходов CFC, которые должны включать в свои доходы американские акционеры, следующие: 1 доход от страхования; 2 доход компании, базирующейся за рубежом. В данную категорию включаются следующие виды доходов: дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты; прибыль от продажи собственности, генерирующей дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи; доходы от биржевых операций с товарами; доходы от операций с валютой; 3 доход от продажи движимого имущества, в случае выполнения следующих условий: сделка купли-продажи осуществляется со связанным лицом; имущество произведено за пределами страны регистрации CFC; имущество реализовано и после реализации используется, потребляется либо далее перемещается за переделы страны регистрации CFC; 4 доходы от оказания услуг, включающие комиссии и вознаграждения либо иной доход от оказания технических, управленческих, коммерческих и подобного рода услуг связанным лицам либо от их имени за пределами страны регистрации CFC; 5 доходы, связанные с перегонкой, транспортировкой, продажей нефти и газа.

Штрафы за неподачу соответствующей отчетности составляют 10 000 долларов в год. Если иностранная компания отвечает вышеуказанным условиям, она будет являться для целей налогообложения PFIC. Однако если доля владения американских акционеров отвечает условиям, указанным в правилах CFC, то в этом случае применяются правила CFC. Налоговые последствия для американских акционеров PFIC: 1. Избыточное распределение распределяется на все предшествующие периоды и облагается по самой высокой ставке, существовавшей в данном периоде, а также включается в себя пени за неуплаченную сумму по каждому периоду.

Акционеры PFIC также должны сдавать в налоговые органы соответствующую отчетность по форме 8621. Налоги на уровне штатов State taxes Помимо федеральных налогов необходимо уделять особое внимание налогам на уровне штатов.

Игнорирование штатных налогов может не только привести к значительным увеличениям налогового бремени, но и к серьезным штрафным санкциям на уровне штатов. Налог на прибыль корпораций, взимаемый на уровне штатов, является аналогом федерального налога на прибыль.

Данный налог отсутствует в штатах Невада, Вашингтон и Вайоминг. Налогом облагается чистая прибыль, полученная от ведения деятельности на территории отдельного штата. Франшизный налог является разновидностью налогов, взимаемых на уровне штата. Размер налога может зависеть от прибыли, выручки, имущества, количества выпущенных акций юридических лиц. В штатах Калифорния и Нью-Йорк отсутствует так называемый налог на прибыль, однако существующий в данных штатах франшизный налог рассчитывается аналогично обычному налогу на прибыль, взимаему в других штатах.

Для организационно-правовых форм бизнеса, имеющих статус прозрачных, в большинстве штатов порядок налогообложения аналогичен федеральному уровню, однако некоторые штаты автоматически применяют к ним статус корпораций.

Налог с продаж sales tax — это налог, взимаемый на территории штата при продаже товаров и услуг. Возникает при продаже товаров конечному потребителю. Налог, взимаемый за право производить продажу товаров на территории штата. Уплачивается лицом, производящим продажи товаров и фактически является платой за данное ему разрешение производить продажи на территории штате.

Взимается в зависимости от объема продаж; Налог, взимаемый с оборота. Является аналогом налога, взимаемого при продажах в розницу. Однако налоговая база достаточно шире, и включает также оказание отдельных видов услуг и продажу нематериальных активов. Во всех трех видах налоговой базой является объем продаж и стоимость оказанных услуг.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерия и налоги в США. Регистрация американской компании. Отличия LLC и Inc.

Налоговое управление США (IRS) – это управление, входящее в состав налоговое законодательство честно и справедливо для всех. Инициированная президентом США Дональдом Трампом, налоговая реформа серьезные изменения налогового законодательства страны с года.

В настоящей статье мы расскажем об основных моментах, которые изменились в американском налоговом законодательстве. Налогообложение юридических лиц в США в 2018 году Ставка налога на прибыль американских компаний Впервые за долгие годы изменяется налог на прибыль американских организаций. Международное налогообложение Некоторые доходы, полученные за рубежом, освобождаются от налогообложения в США. Также вводится налог на нераспределенную прибыль для американских акционеров от деятельности контролируемых иностранных компаний в той пропорции, в которой они владеют акциями иностранной компании. Акционеры и партнерства таких организаций по-прежнему будут уплачивать налоги только на уровне личного дохода. Подобная льгота предоставляется только на то имущество, которое было введено в эксплуатацию в период с 27 сентября 2017 года по 1 января 2023 года. В дополнение обновленная статья 179 Налогового кодекса США позволит малому бизнесу единовременно списывать в расходы на покупку оборудования до 1 млн долларов США ранее лимит был 500 тыс. Неиспользованные вычеты могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений по срокам давности.

Обещаем ответить как можно быстрее и пригласить к нам на кофе ; Please leave this field empty. Положения реформы призваны резко усилить международную конкурентоспособность американских компаний.

Налоговая реформа Трампа: первая большая победа или поражение? План Сената по сокращению налогов на 1,4 трлн долл был принят 2 декабря 2017 года 51 голосом "за", "против" было 49 голосов. Все представители Демократической партии голосовали против. Единственным республиканцем, выступившим против законопроекта, был Боб Коркер.

Основы налогообложения лиц, не являющихся гражданами США и работающих с Adobe Stock

США — страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги. Специфика состава и структуры налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов прямого налогообложения. В системе налогообложения США параллельно используются основные виды налогов по всем уровням властных полномочий. Так, население уплачивает 3 подоходных налога, 3 налога на прибыль с корпораций, 2 поимущественных и т. Глава IRS Джон Коскинен Основную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения income tax , субъектами которого выступают физические лица, индивидуальные предприятия и партнерства, не имеющие статуса юридического лица. Подсчет выполняется в 3 этапа: Подсчитывается валовой доход, который может состоять из; заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам, вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского дохода, социального пособия и пособия по безработице, стипендии, доходов от трастовых операций и недвижимости и т. Валовой доход корректируется за счет вычетов из него разрешенных затрат и льгот. К ним относятся торговые или производственные затраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионные взносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т.

Налоговая реформа в США или американский бизнес возвращается домой

Обзор налогового законодательства Продажа лицензий на использование авторского контента относится к экономической деятельности. Налоговое управление США — это государственный орган, ответственный за соблюдение налогового законодательства и сбор налогов. Так как наша компания зарегистрирована в США, то, как и наши авторы, зарегистрированные в этой стране, мы обязаны соблюдать налоговое законодательство США и представлять Налоговому управлению соответствующую налоговую отчетность. Налоговая отчетность оформляется в соответствии с ситуацией автора и нужна для того, чтобы определить необходимость уплаты налога, взимаемого у источника выплаты с полученного доходов. Приведенная ниже информация поможет определить, какая форма налоговой отчетности подходит к вашей ситуации. Приведенная здесь информация представляет собой лишь общие рекомендации, мы не даем консультации по налогообложению. Предоставление ложных данных приведет к тому, что ваша отчетность не пройдет проверку и вы вынуждены будете выплатить налоги, взимаемые с источника доходов. Отправка налоговой отчетности Формы налоговой отчетности заполняются в электронном виде и подписываются электронной подписью на странице учетной записи автора Adobe Stock. Формы налоговой отчетности отправляются в Adobe Stock. Информация в налоговой отчетности обновляется при каждом значимом событии, происходящем в вашей жизни и влияющем на ваше налогообложение.

Система налогообложения в США включает в себя несколько уровней и видов налогов: 1.

.

Налоговая реформа Трампа: первая большая победа или поражение?

.

Налоги в США 2018: обзор

.

Американские компании: налоговый аспект

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НАЛОГИ В США: КАК ВСЕ УСТРОЕНО
Похожие публикации