Резервы на возможные потери по займам бухгалтерские проводки

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N N 32010, 32110, 32211, 32311, 32403, 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324. При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов. Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами". Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

Типовые проводки Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ. Резерв на возможные потери по ссудам Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником.

Резервы микрофинансовых организаций

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами банками ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков.

Кредитные риски оцениваются банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно по: всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты депозиты ; векселям, приобретенным банком; суммам, не взысканным по банковским гарантиям; операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования факторинг.

Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией на основе договора в про-цессе анализа качества активов банков. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков осуществляется на комплексной основе: в зависимости от фи-нансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банков-ской практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей, а также в зависимости от других критериев.

Классификация ссуд осуществляется в зависимости от уров-ня кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: я группа — стандартные практически безрисковые ссуды ; я группа — нестандартные ссуды умеренный уровень риска невозврата ; я группа — сомнительные ссуды высокий уровень риска невозврата; я группа - безнадежные ссуды вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежеме-сячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации.

Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях. Сумма для создания резерва на возможные потери по ссудам в иностранных валютах рассчитывается в рублях по курсу Банка России на момент создания резерва.

Общая величина резерва остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться регулироваться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курсарубля по отношению к иностран-ным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда учтенный банком вексель на отчетную дату. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть оформлены ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде по каждому приобретенному векселю. При этом делается следующая бухгалтерская проводка: Д-т сч. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то резерв доначисляется до расчетной величины. При этом делается бухгалтерская проводка: 1 9 S ,3- Д-т сч.

Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается бухгалтерская проводка: если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка - Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности К-т сч.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Она отражается за балансом не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений определений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания, банкротства предприятия фиктивным и т.

При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операци-онного дня в день, когда были возвращены должником денежные средства оформляются следующие бухгалтерские проводки: а погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам — Д-т счетов 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401408 если заемщик имеет расчетный текущий корреспондентский счет в данном банке ; 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 если заемщик не имеет расчетного текущего , корреспондентского счета в данном банке К-тсч.

Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности ; К-т сч.

Если ссудная вексельная задолженность клиента в том числе банка в установленном порядке признается безнадежной и или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то расходуется указанный резерв. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок просроченным процентам по кредитам - Д-т сч.

Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня в день, когда были возвращены должником денежные средства осуществляется следующая бухгалтерская проводка: а поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика — Д-т счетов 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401408 если заемщик имеет расчетный текущий , корреспондентский счет в данном банке ; 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 если заемщик не имеет расчетного текущего , корреспондентского счета в данном банке К-т сч.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ФИНПРОФИ. Резервы на возможные потери по займам КПК и МФО

Тема: Бухгалтерский учет Проводки такие: Скачайте формы по Резервы на возможные потери по займам создавайте отдельно по. Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете Типовые проводки.

Налоговый регистр Все микрофинансовые организации обязаны создавать резерв на возможные потери по займам. Резерв создают, чтобы при расчете налога на прибыль можно было учесть предполагаемые убытки от невозврата выданных займов и процентов по ним. Подчеркнем, что формирование резерва вовсе не означает, что на расчетном счете организации нужно создавать специальный фонд денежных средств. Общий порядок и условия прописаны в статье 297. Подробно обо всем читайте в этой рекомендации. Но одновременное формирование двух резервов по одному и тому же договору займа запрещено. Задолженность, учтенная при создании резерва на возможные потери, не признается сомнительной абз. Поэтому, если предполагаемые убытки по какому-либо займу микрофинансовая организация включила в расчет резерва на возможные потери, учитывать эти убытки при формировании резерва по сомнительным долгам она не вправе. Как часто формировать резерв Резерв формируйте ежеквартально. Для этого по состоянию на последнее число квартала проведите инвентаризацию выданных займов. И по тем обязательствам, которые на эту дату не исполнены заемщиками полностью или частично, сформируйте резерв. Если у микрофинансовой организации на последнее число квартала есть реструктурированные займы, по ним тоже нужно формировать резерв. Даже в том случае, если просрочка платежей по таким обязательствам отсутствует. С чего начать Чтобы определить величину резерва, надо знать категорию заемщика, обеспечен ли заем и на сколько просрочены платежи по нему.

Тема: Бухгалтерский учет Деятельность микрофинансовых организаций связана с высоким риском невозвратов выданных займов. В связи с этим микрофинансовые организации обязаны ежеквартально по состоянию на последнее число квартала проводить инвентаризацию займов.

Бухгалтерский учет и регулирование резерва на возможные потери по ссудам Резервы на возможные потери по ссудам. Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва Глава 7 Положения Банка России от 26. Определение размера расчетного резерва и формирования резерва Напомним, что расчетным резервом называется резерв, отражающий величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного Положением N 254-П порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде, а резервом - то же самое, но с учетом обеспечения.

Резервы на возможные потери в микрофинансовой организации: отражение в учете

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами банками ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва списываются потери по нереальным для взыскания ссудам банков. Кредитные риски оцениваются банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно по: всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты депозиты ; векселям, приобретенным банком; суммам, не взысканным по банковским гарантиям; операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования факторинг. Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией на основе договора в про-цессе анализа качества активов банков. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков осуществляется на комплексной основе: в зависимости от фи-нансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банков-ской практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей, а также в зависимости от других критериев. Классификация ссуд осуществляется в зависимости от уров-ня кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: я группа — стандартные практически безрисковые ссуды ; я группа — нестандартные ссуды умеренный уровень риска невозврата ; я группа — сомнительные ссуды высокий уровень риска невозврата; я группа - безнадежные ссуды вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка.

2.5.7. Резерв на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N N 32010, 32110, 32211, 32311, 32403, 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324. При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов. Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами". Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам". Далее для целей данной Инструкции остатки на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам именуются "Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам". Учет дисконта по учтенным банком векселям ведется в соответствии с письмом Банка России от 23. Резерв на возможные потери по ссудам формируется в момент выдачи ссуды в валюте Российской Федерации - российских рублях. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

В связи с чем у бухгалтеров возникает очередная головная боль: как учесть это, а как рассчитать то. В этой статье мы попробуем разобраться: как учитывать в бухгалтерском учете резервы, создаваемые микрофинансовыми организациями, причем будем говорить только о резервах, связанных с выдачей займов.

Учебники по экономике 3. Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал инструкцию от 30. Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.

Законодательная база Российской Федерации

.

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

.

Бухгалтерский учет и регулирование резерва на возможные потери по ссудам

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва
Похожие публикации