Учет выдачи и погашения кредита

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой: Д-т 706 06 символ 25302 , К-т 474 25. На счете 474 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов.

ЦБ РФ 27. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора: Дебет корреспондентского счета N N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473 - активные счета. Погашение возврат кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту - заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату денежных средств погашению кредита , отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в пп. При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается. Внебалансовый счет N 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент - заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств кредита. При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафта": 2.

Погашение кредитов, займов и процентов по ним. Бухгалтерские проводки

Банк-кредитор обязуется по кредитному договору предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второго порядка 441-454, 456 — предоставленные кредиты юридическим лицам; 455 и 457 — предоставленные кредиты физическим лицам. Балансовые счета второго порядка открыты в разрезе счетов по учету овердрафта, сроков погашения и счетов до востребования. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Порядок предоставления денежных средств: Юридическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или перечисления денежных средств с корреспондентского счета. Физическим лицам путем выдачи наличных денежных средств и зачисление денежных средств на текущий счет.

Способы предоставления денежных средств: Разовое зачисление денежных средств на банковские счета; Овердрафт; Открытие кредитной линии, т.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов заемщику путем разового зачисления денежных средств на его счет Рассмотрим порядок бухгалтерского учета предоставления кредита негосударственной коммерческой организации.

Внебалансовый учет обеспечения на основании обеспечительных обязательств : С 1 января 2008 г. В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления размещения денежных средств, определенному договором на предоставление размещение денежных средств.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается. Кредит 99998. Кредит банковского счета клиента-заемщика. При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам Пролонгация кредитного договора оформляется дополнительными соглашениями. В случае изменения срока кредитного договора новый срок исчисляется от первоначальной даты. При пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации. При этом остаток задолженности по кредиту может переноситься с одного лицевого счета на другой счет с новым сроком.

При непогашении задолженности по основному долгу по предоставленным денежным средствам в установленный договором срок банки обязаны в конце операционного дня переносить остатки задолженности по предоставленным средствам на счет просроченной задолженности. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется на активном балансовом счете 45818. Аналитический учет по данным счетам осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд.

В целях определения размера резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд в одну из пяти категорий качества от 0 до 100 процентов. Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными.

Источником образования резервов на возможные потери РВПС являются отчисления, относимые на расходы банка. Если задолженность по кредиту полностью погашена заемщиком, то сумма ранее созданного резерва восстанавливается на доходы банка. Назначение резерва — покрытие задолженности по кредитам, которые признаются нереальными для взыскания задолженность, по которой предпринятые меры по взысканию носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возврату кредита.

Резервы на возможные потери учитываются на пассивных балансовых счетах. По кредиту счетов отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетами расходов, а также суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетами расходов.

По дебету счетов отражаются суммы по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов.

Также по дебету указанных счетов отражается уменьшение резерва с целью доведения суммы резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом доходов, при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери, в корреспонденции со счетом доходов. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде портфелю однородных ссуд. Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Списание задолженности по кредиту с баланса по причине признания ее нереальной для взыскания не является аннулированием ссудной задолженности. Списание с баланса задолженности по кредиту отражается во внебалансовом учете банка для наблюдения за возможностью ее взыскания в течение пяти лет.

Если в течение пяти лет должник или его правоприемник погасят ранее списанную с баланса задолженность по кредиту, то сумма основного долга восстанавливается на доходы банка: Дебет счета по учету денежных средств. Дебет счета по учету денежных средств. Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту и уплате процентов не поступили в течение пяти лет, то задолженность по кредиту списывается с внебалансового счета 918, а по процентам с внебалансового счета 917.

Учет и оформление банковской гарантии В силу банковской гарантии кредитная организация гарант дает по просьбе другого лица принципала письменное обязательство уплатить кредитору принципала бенефициару в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате. Банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное. Принадлежащее бенефициару по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

В бухгалтерском учете банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки: 1. На данном счете учитываются обязательства банка по выданным гарантиям, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Открываются отдельные лицевые счета по каждой предоставленной гарантии. Основанием для проведения бухгалтерской проводки является договор о банковской гарантии, в котором должно быть указано, с какого момента гарантия вступает в силу.

Предоставление гарантии регистрируется в специальной книге с отметкой об исполнении. Формирование резерва по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. Получение вознаграждения за выданную гарантию: Дебет счета по учету денежных средств 30102, 405-408.

По гарантии, выданной банком в качестве обеспечения условного обязательства кредитного характера, может быть принят гарантийный депозит: Дебет счета по учету денежных средств 30102, 405-408. Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается: уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия; окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана; вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту; вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала. Кредит счета по учету денежных средств. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств. По получении требования бенефициара гарант должен без промедления уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами.

Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в разумный срок и установить, соответствует ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии. Взыскание суммы возмещения по гарантии с принципала: Дебет счета по учету денежных средств.

Право гаранта потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, определяется соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия.

Гарант не вправе требовать от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару не в соответствии с условиями гарантии или за нарушение обязательства гаранта перед бенефициаром, если соглашением гаранта с принципалом не предусмотрено иное. С 1 января 2008 г. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; сумма дохода может быть определена; отсутствует неопределенность в получении дохода.

При этом отсутствие или наличие неопределенности в получении доходов признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу. По ссудам, отнесенным к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным вероятность получения доходов является безусловной или высокой. В отношении ссуд 3 категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив в учетной политике.

При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам 3 категории качества без исключения. По ссудам, отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным получение доходов является проблемным или безнадежным. В случае понижения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов срочные или просроченные продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки: 1. При фактическом получении процентов: Дебет счета по учету денежных средств. И одновременно: Дебет счета по учету денежных средств. С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки 1. Резервы на возможные потери создаются под проценты, которые были начислены и признаны как доходы, но фактически не получены в установленный срок.

При изменении категории качества кредита в более низкую категорию неполученные проценты со счетов доходов не списываются. Бухгалтерский учет кредитных операций с физическими лицами состоит в следующем: 1. Погашение кредита и начисление процентов. Существуют различные возможные схемы погашения физическими лицами кредита и уплаты процентов: вся сумма кредита с процентами возвращается одновременно по истечении срока действия кредитного договора; сумма кредита выплачивается после окончания срока действия кредитного договора, а процентов — в течение установленного периода чаще ежемесячно ; в период действия кредитного договора происходит регулярное погашение части основного долга и процентных платежей, размеры которых будут постепенно сокращаться аннуитетная схема платежей и дифференцированные платежи с начислением процентов на фактический остаток ссудной задолженности.

В результате на протяжении всего периода действия кредитного договора заемщик производит абсолютно одинаковые платежи в счет погашения кредита. В бухгалтерском учете делаются проводки по погашению кредита и уплате процентов по нему, списанию с внебалансового учета обеспечения по кредиту, восстановлению резерва на возможные потери. Нормативные указания ЦБ РФ. Версия для печати.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет кредитов, займов

Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по договором "​лимит выдачи") осуществляется следующая бухгалтерская проводка. условия и порядок выдачи и погашения кредита;. — виды обеспечения обязательств заемщика (например: залог, поручительство и т. п.);.

Основы организации деятельности коммерческого банка Иода Елена Васильевна 4. Однако просьба клиента предоставить ссуду в определенном размере может не совпадать с его реальными возможностями вернуть кредит. В связи с этим объем выдаваемого кредита зависит от экономических обстоятельств, а именно: величины резерва в платежном обороте заемщика; реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности; уровня маржи; степени риска и доверия банка к клиенту; наличия определенного объема ресурсов у банка и др. Плата за выданный кредит определяется на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом соотношения спроса и предложения кредитных ресурсов. Своевременность ее внесения расценивается банком как четкое выполнение договорных условий, в свою очередь нарушение платежной дисциплины может негативно отразиться на отношениях заемщика с банком. Порядок начисления и взимания процентных платежей определяется договором сторон. Частные методики позволяют составить общую формулу суммы процентных выплат по банковской ссуде:? Выдача и погашение кредита отражается на ссудных счетах клиента, которые открыты на его имя банком. На ссудных счетах отражается задолженность клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. Такой вид ссудных счетов наиболее удобен для населения, накапливающего свои сбережения на счетах и получающего возможность в случае необходимости воспользоваться кредитом банка. По взаимосвязи с оборотом ссудные счета делятся на три типа: оборотно-платежные; сальдово-компенсационные и оборотно-сальдовые.

Взаимодействие Сбербанка России с ЕБРР развивается по двум основным направлениям: - программа развития малого бизнеса в России; - программа содействия развитию торговли.

Банк-кредитор обязуется по кредитному договору предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второго порядка 441-454, 456 — предоставленные кредиты юридическим лицам; 455 и 457 — предоставленные кредиты физическим лицам. Балансовые счета второго порядка открыты в разрезе счетов по учету овердрафта, сроков погашения и счетов до востребования.

Кредитный договор

С ним мы и решили вас ознакомить подробно в этом разделе спецвыпуска. И начнем с правовых вопросов заключения кредитного договора. Правовой аспект кредитования Кредитный договор: ключевые моменты Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются ГКУ ст. По кредитному договору банк или другое финансовое учреждение кредитодатель обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязуется вернуть кредит и уплатить проценты ч. Из определения уже можно выделить отличительные черты этой правовой конструкции. Во-первых, по кредитному договору кредитодателем выступает специальный субъект — банк или иное финансовое учреждение например, кредитный союз. Во-вторых, предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства. В-третьих, денежные средства, полученные по кредитному договору, подлежат обязательному возврату. В-четвертых, кредитный договор предполагает уплату процентов за пользование заемными денежными средствами. В соответствии с ч.

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

ЦБ РФ 31. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 454, 456, 460 - 473 - активные счета Кредит Расчетного текущего , корреспондентского счета клиента - заемщика балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408 ; 1. Предоставление средств клиенту - заемщику физическому лицу: Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N 455, 457 - активные счета Кредит балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставлении средств выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету вкладов депозитов балансовые счета N N 423, 426 - при предоставлении средств выдаче кредита в безналичном порядке. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица : Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473 - активные счета Кредит корреспондентского счета N N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита путем открытия кредитной линии и в виде "овердрафта" Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном в пунктах 1. При открытии банком - кредитором кредитной линии клиенту - заемщику банка сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов", указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Дебет внебалансового счета N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" Кредит 99999 и одновременно на сумму открытой кредитной линии: Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" Кредит 99999. При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам: Дебет 99999 Кредит внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет платежей по кредитам
Похожие публикации